Jeżeli zwrot wydatków na kupowanie lub wytworzenie środka trwałego wywołuje wyłączenie z kosztów stosownej części odpisów amortyzacyjnych, to skutek w postaci obowiązku korekty kosztów powstaje z chwilą zwrotu wydatków. Firma w lutym 2014 r. kupiła maszynę budowlaną, który oddała do użytku w marcu 2014 r. i zaczęła amortyzować od kwietnia 2014 r. Lecz, w lipcu 2014 r. kupiła i oddała do użytkowania system archiwizacji danych na potrzeby tej maszyny (program autorski komputerowy), jakiego amortyzację rozpoczęła od sierpnia 2014 r. W tym samym czasie złożyła deklarację o dofinansowanie zakupu. Dostała pozytywną decyzję o przyznaniu dofinansowania, a w listopadzie 2014 dotacja wpłynęła na jej konto. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o PDOP zdobyta dotacja jest zwolniona z opodatkowania.

W związku z dofinansowaniem podmiot dokonał korekty odpisów od tych środków trwałych proporcjonalnie do ich wartości netto (wartość początkowa – dokonana amortyzacja), korygując w ten sposób koszty podatkowe amortyzacji do wysokości otrzymanej dotacji.
Firma pyta, czy skoro na dzień zakupienia środków trwałych i rozpoczęcia amortyzacji nie wiedziała, że wydatki zostaną zwrócone, prawidłowo skorygowała amortyzację od miesiąca dostania dotacji.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu doręczył firmie interpretację indywidualną, w której uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Stwierdził, że w opisanej sytuacji zastosowanie znajdzie wyłączenie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o PDOP, zgodnie z którym nie uważa się za koszty odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości, jaka odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi. Toteż dotacje, subwencje, dopłaty, stanowiące zwrot wydatków na kupowanie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych wchodzą w zakres tego przepisu. Dyrektor wykazał więc, iż odpisy amortyzacyjne od tej części wartości początkowej środka trwałego, która sfinansowana została z dotacji, nie mogą stanowić kosztów działalności spółki. Pozostała część niezwróconych wydatków stanowi koszt w okresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Firma nieprawidłowo skorygowała odpisy amortyzacyjne od miesiąca dostania dotacji do dnia zakończenia amortyzacji, zatem winna zmniejszać koszty o część dokonywanych odpisów ustaloną w proporcji, w jakiej pozostaje kwota otrzymanego na te środki trwałe dofinansowania do wysokości wartości początkowej tych środków przez ich wsteczne skorygowanie. Dyrektor stwierdził więc, iż korekta kosztów powinna nastąpić wstecz.,

Więcej tutaj: http://www.adaptax.pl